Налоги онлайн-школы в 2026 году: самозанятость, УСН, патент и НДС
Налоговый режим для онлайн-школы выбирают по трём параметрам: сколько школа зарабатывает, есть ли у неё сотрудники и кому она продаёт — людям или компаниям. Ниже — сравнение самозанятости, упрощённой системы, автоматизированной УСН и патента, изменения по НДС для упрощёнки, взносы ИП и пример расчёта.
Цифры и нормы приведены по Налоговому кодексу и законам в редакциях на сентябрь 2026 года. Налоговое законодательство в 2025–2026 годах менялось часто. Перед выбором режима сверьтесь с бухгалтером — особенно если доход близок к одному из лимитов.
Коротко: какой режим кому подходит
| Режим | Ставка | Лимит дохода | Сотрудники | Кому подходит |
|---|---|---|---|---|
| Самозанятость (НПД) | 4 % с оплат физлиц, 6 % — с ИП и компаний | 2,4 млн ₽ в год | Нельзя по трудовым договорам | Эксперту, который работает сам и только начинает |
| УСН «доходы» | 6 % | Право теряется при доходе свыше 450 млн ₽ (с индексацией) | До 130 человек | Большинству школ с небольшими расходами |
| УСН «доходы минус расходы» | 15 % | То же | То же | Школам с большими подтверждёнными расходами на рекламу и команду |
| АУСН | 8 % или 20 % | 60 млн ₽ | До 5 человек | Небольшой школе, которая хочет, чтобы налог рассчитывала налоговая, — если регион ввёл режим |
| Патент (ПСН) | Стоимость патента зависит от региона | 20 млн ₽ в 2026 году | До 15 человек | ИП в регионе, где патент на образовательные услуги выгоден |
Общий режим — налог на прибыль или НДФЛ и НДС по общей ставке 22 % — онлайн-школе обычно невыгоден, пока нет крупных корпоративных клиентов, которым нужен входящий НДС.
Самозанятость
Самозанятый может продавать собственные курсы, консультации и занятия — закон это не запрещает. По статье 10 закона № 422-ФЗ ставка — 4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от ИП и компаний. Эксперимент с этим режимом продлится до 31 декабря 2028 года включительно (статья 1).
Ограничения, важные для онлайн-школы, перечислены в части 2 статьи 4. Самозанятость не применяют:
- при доходе свыше 2,4 млн рублей в текущем году;
- при работниках по трудовым договорам — нанять куратора в штат нельзя;
- при перепродаже товаров и имущественных прав — продавать чужие курсы как свои нельзя;
- при работе по агентским договорам, договорам поручения и комиссии — например, если вы продаёте курсы партнёра за процент.
Ещё одна ловушка для корпоративных тренеров: по пункту 8 части 2 статьи 6 доходы от заказчика, который является вашим работодателем или был им менее двух лет назад, не облагаются налогом на профессиональный доход. Уволиться и сразу обучать бывших коллег как самозанятый не получится.
Чек самозанятый формирует через «Мой налог» или сервис, который это делает за него. В оферте укажите ФИО, ИНН и статус плательщика налога на профессиональный доход.
Упрощённая система (УСН)
УСН — самый распространённый режим для ИП и небольших ООО. Организация на УСН не платит налог на прибыль, ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов. Остальные налоги и взносы платятся по общим правилам.
Ставки
По статье 346.20 НК:
- «Доходы» — 6 %. Регионы могут снижать ставку до 1 % для отдельных видов деятельности и налогоплательщиков, отвечающих критериям Правительства.
- «Доходы минус расходы» — 15 %, региональная ставка — от 5 %.
Онлайн-школе без больших подтверждённых расходов обычно выгоднее «доходы». «Доходы минус расходы» имеют смысл, когда реклама, подрядчики и зарплаты съедают больше 60 % выручки и все расходы подтверждены документами.
Право на УСН теряется, если доходы превысили 450 млн рублей или средняя численность работников — 130 человек (статья 346.13, статья 346.12). Лимиты доходов ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.
Взносы ИП и уменьшение налога
ИП платит взносы за себя. По пункту 1.2 статьи 430 НК за 2026 год это:
- 57 390 рублей фиксированно;
- плюс 1 % с дохода свыше 300 000 рублей, но не более 321 818 рублей.
На УСН «доходы» налог можно уменьшить на эти взносы. По пункту 3.1 статьи 346.21 ИП без выплат физическим лицам уменьшает налог без ограничений. Школа с сотрудниками — не более чем на 50 %.
НДС на УСН с 2026 года
Освобождение от НДС на упрощёнке зависит от дохода. По пункту 1 статьи 145 НК организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили:
| Год, за который считается доход | Порог освобождения |
|---|---|
| 2025–2028 | 20 млн ₽ |
| 2029 | 15 млн ₽ |
| 2030 и далее | 10 млн ₽ |
Если порог превышен, упрощенец вправе платить НДС по пониженной ставке без вычетов. По пункту 8 статьи 164 ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. Можно выбрать и общий порядок: 22 % с вычетами входящего налога.
Освобождения от НДС именно для образования у коммерческих школ нет. Подпункт 14 пункта 2 статьи 149 освобождает только некоммерческие организации — и только по программам, указанным в лицензии. Подробнее — в статье лицензия для онлайн-школы.
Автоматизированная УСН
АУСН — экспериментальный режим, в котором сумму налога рассчитывает налоговая служба по данным онлайн-кассы и уполномоченного банка. По статье 11 закона № 17-ФЗ ставки — 8 % для «доходов» и 20 % для «доходов минус расходы».
Условия из статьи 3:
- доход не больше 60 млн рублей в год;
- не больше пяти работников;
- счёт в уполномоченном банке;
- нет филиалов;
- регион участвует в эксперименте.
Регион подключается своим законом. Эксперимент по статье 1 проводится до 31 декабря 2027 года.
Ставка выше обычной УСН, зато расчёт налога берёт на себя налоговая служба. Небольшой школе с парой кураторов стоит сравнить разницу в ставке с тем, во что обходится учёт на обычной упрощёнке.
Патент на образовательные услуги
Патентная система — только для ИП. Виды деятельности устанавливают регионы, но подпункт 15 пункта 2 статьи 346.43 НК прямо называет услуги в сфере дошкольного и дополнительного образования детей и взрослых. Какой код ОКВЭД соответствует такой деятельности, разобрано в статье про ОКВЭД для онлайн-школы.
Можно ли учить онлайн на патенте
Да. В письме от 19.01.2024 № 03-11-11/3762 Минфин указал: глава о патентной системе не запрещает оказывать эти услуги через интернет. Но патент действует на территории региона, который в нём указан. ИП, ведущий деятельность в этом регионе, вправе применять патент и при онлайн-обучении. Письма Минфина — разъяснения, а не нормы, поэтому спорные схемы с учениками из других регионов лучше обсудить с налоговым консультантом.
Ограничения патента
- Доход. По пункту 6 статьи 346.45 право теряется при доходах по патентной деятельности свыше 20 млн рублей за 2025 год или в 2026 году. Для 2027 года порог — 15 млн, дальше — 10 млн рублей.
- Сотрудники — не больше 15 человек по всем патентам (пункт 5 статьи 346.43).
- НДС. ИП на патенте не платит НДС по патентной деятельности (пункт 11 статьи 346.43). Но налог появится по видам деятельности вне патента, например по консультациям бизнесу, если они на УСН выше порога.
Сколько стоит патент
По пункту 1 статьи 346.48 налоговая база — потенциально возможный годовой доход по виду деятельности, который устанавливает закон региона. Поэтому стоимость патента не зависит от фактической выручки. Патент выгоден, когда реальный доход заметно выше потенциального, заложенного регионом. Сумму патента уменьшают страховые взносы, уплаченные в период его действия, — правила в пункте 1.2 статьи 346.51.
Как перейти на другой режим
Сроки перехода нужно знать заранее — пропустив их, придётся год работать на неудобном режиме.
- Новый ИП или ООО на УСН. По пункту 2 статьи 346.13 уведомление подают не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт. УСН тогда применяется с первого дня.
- Действующий бизнес на УСН со следующего года. По пункту 1 той же статьи уведомление подают не позднее 31 декабря текущего года.
- Самозанятый потерял право на НПД. По статье 15 закона № 422-ФЗ на УСН, АУСН или патент можно перейти в течение 20 календарных дней. ИП переходит с даты снятия с учёта как плательщик НПД. Физлицо без статуса ИП — с даты регистрации, если зарегистрировалось в эти 20 дней.
Практичный порядок для эксперта, который растёт: следить за доходом в «Моём налоге» и, приближаясь к 2,4 млн рублей, заранее решить, будет ли это УСН или патент.
Если у школы есть сотрудники
С наймом меняется почти всё:
- Самозанятость закрывается — работников по трудовым договорам у самозанятого быть не может.
- УСН «доходы» — налог уменьшается на взносы не больше чем наполовину.
- АУСН — не больше пяти работников.
- Патент — не больше 15.
Многие школы работают с кураторами и авторами как с самозанятыми. Это допустимо, когда отношения действительно гражданско-правовые, а не трудовые. Схему, в которой самозанятый фактически работает как штатный сотрудник, лучше заранее обсудить с юристом. И помните об ограничении по бывшим работодателям: перевести штатного сотрудника в самозанятые и продолжать работать с ним так же не получится.
Пример расчёта
Условный пример без учёта сроков уплаты и региональных льгот. Эксперт работает один, продаёт курс частным лицам, доход за 2026 год — 2 000 000 рублей.
| Самозанятость | ИП на УСН «доходы» 6 % | |
|---|---|---|
| Налог до уменьшения | 80 000 ₽ (4 %) | 120 000 ₽ |
| Взносы ИП за себя | — | 57 390 ₽ + 17 000 ₽ = 74 390 ₽ |
| Налог после уменьшения на взносы | 80 000 ₽ | 120 000 − 74 390 = 45 610 ₽ |
| Итого налог и взносы | 80 000 ₽ | 120 000 ₽ |
| НДС | Нет | Нет: доход до 20 млн ₽ |
При доходе 2 млн рублей самозанятость дешевле. Но если доход вырастет до 3 млн рублей, самозанятость станет недоступна: лимит — 2,4 млн рублей. ИП на УСН тогда заплатит 180 000 рублей налога и взносов вместе: 57 390 ₽ + 27 000 ₽ взносов и 95 610 ₽ налога. Планировать переход стоит заранее, а не в момент превышения лимита.
Частые ошибки
- Не следить за лимитом 2,4 млн рублей. При превышении право на налог на профессиональный доход теряется, и переход на другой режим приходится делать в спешке.
- Нанять куратора в штат на самозанятости. Трудовые договоры и НПД несовместимы.
- Перепродавать чужие курсы на НПД. Перепродажа товаров и имущественных прав на этом режиме запрещена.
- Забыть про НДС на УСН. С 2026 года при доходе за прошлый год свыше 20 млн рублей освобождения нет — налог нужно закладывать в цену.
- Купить патент в одном регионе, а работать в другом. Патент действует на территории, указанной в нём.
- Выбирать режим только по ставке. Взносы, уменьшение налога, НДС и стоимость бухгалтерии меняют итог сильнее, чем разница в пару процентов.
Платформа, на которой идут курсы, на налоговый режим не влияет. Важно другое: кто принимает оплату и выдаёт чек. Об этом стоит договориться с платёжным сервисом до запуска — подробнее в статье как открыть онлайн-школу.
Частые вопросы
Может ли самозанятый продавать онлайн-курсы? Да, если курс его собственный, доход не превышает 2,4 млн рублей в год, нет работников по трудовым договорам и он не продаёт чужие курсы по агентскому договору. Ставка — 4 % с оплат от физических лиц и 6 % от компаний и ИП.
Какой налоговый режим выбрать для онлайн-школы? Эксперту в начале пути с доходом до 2,4 млн рублей часто подходит самозанятость. Школе с командой — УСН «доходы» или АУСН, если регион её ввёл. Патент стоит сравнить, если вы ИП и региональная стоимость патента ниже налога на УСН.
Нужно ли онлайн-школе платить НДС? Коммерческой школе на УСН — только если доходы за предыдущий год превысили 20 млн рублей. Тогда можно выбрать ставку 5 % или 7 % без вычетов либо 22 % с вычетами. Освобождение для образования действует только для некоммерческих организаций с лицензией.
Можно ли применять патент на образовательные услуги онлайн? Минфин разъяснял, что закон не запрещает оказывать такие услуги через интернет. Патент действует на территории региона, указанного в нём.
Сколько взносов платит ИП за себя в 2026 году? 57 390 рублей фиксированно и 1 % с дохода свыше 300 000 рублей, но не более 321 818 рублей. На УСН «доходы» ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов.
Что будет, если доход самозанятого превысил 2,4 млн рублей? Право на налог на профессиональный доход теряется. Чтобы продолжить работу, нужно заранее зарегистрироваться как ИП и выбрать другой режим, например УСН.
Какой бы режим вы ни выбрали, курсы, доступ учеников по email, потоки со сроками и прогресс можно вести на платформе для онлайн-школы CoursEditor. Платформа не берёт комиссию с продаж, поэтому весь доход от курсов остаётся в вашей налоговой базе, а не делится с сервисом.